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注会考生请注意您手里的证书可能无法进行个税专项附加扣除

发布日期:2019-12-27

  刚刚过去的一周,对于百万注会考生来说,可谓是“几家欢乐几家愁”。

  有的人经历多年磨炼,终于顺利通过最后的综合考试,从此摆脱了早起晚睡,全年无休的生活状态;

  有的人专业六科已过,欣喜之余,开始到处询问综合考试的备考方法和学习资料;

  还有ω的人可能2019年的考试并不是很顺利,有些科目没有考过,刚查到分数的时候内心也有失落,但是很快就收拾好心情,准备下一轮的学习。

  不管成绩如何,走上注会考试之路的你们,首先从精神和态度上,就战胜了很多人。即使今年成绩不理想,也У要坚信↔自◣己:你所经历的一切痛苦和磨难都将在你的人生道路上开出︶︷︸绚丽的花朵!

  接下来,我们说回正题。

  已经顺利考完专业阶段的,前几天已经下载到了专业阶段合格证,除了开始准备明年的综合考试,可能还会思考一个问题:我的专业阶段合格证能否作为个人所得税的继续教育︹︺︻专项附加扣除呢?

  已经顺利考完综合阶段的,全科合格证还未领取到,会员证则更要滞后,如果想要在201╢9年扣除,要怎么填写相关资料呢?

  这个问题,在注会学习群里引起了广泛◑↔↕▪讨论。

  大部分人都认为专业阶段合格证和全科合格证只是成绩单,不属于证书,因此不可以作为专项附加扣除凭证。

  带着这个疑问,堂主在国家税务总局的纳税服务中心查找了一些资料并留言提问。

  01、了解继续教育专项附加扣除

  根据《国务院关于印发个人所得税专项附ↈ加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第八条规定:“纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。”

  从上述政策,我们可以看到继续教育专项附加扣除有两种:学历(学位)继续教育和技能人员、专业技术人员∪职业资格继续教育。

  今天,我们只讨论第二种继续教育,即:技能人员、专业技术人员职业资格继续教育。

  1、扣除条件

』  职业资格继续教育税前扣除必须取得证书,且该证书被列入《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》(人社部发[2017]68号)中。

  该文╪件公布的国家职业资格目录共计140项:(1)专业技术人员职业资格共计59项。其中准入类36项,水平评价类23项;(2)技能人员职业资格共计81项。其中准入类5项,水平评价类76项。

  注册ε会计师证书属于专业技术人员职业资格中的准入类证书。

  财会行业相关的,可以专项附加扣除的证书还有会计专业资格、审计专业资格和税务师。

  由于会计人员每年的继续教育是没有证书的,因此不可以扣除。

  2、扣除时点

  扣除时点为取得证书的当年。

  取得证书后可在当年任一月份填报信息申请享受,当年未填报的,最迟可在次年3月1日至6月30日内,自行办理汇算清缴申报时扣除。每◀个证书只允许扣一次;且超过次年6月30日的,无法扣除。

  3、扣除标准

  每年3600元定额扣除。

 ∥ 在一个纳税年度内,多个职业资格继续教育不可同|︴()〔〕时享受。即,职业资格继续教育,无论当年取得多少证书,纳@税人每年可享受的最高专项附加扣除额为3600元。

  02Ⅳ、可以作为专项附加扣除凭证的注会证书是○哪个?

  注会考试阶段一共会获得三个证书:专业阶段合格证、全科合格证和◆会员证。

  那么,可以作为专项附加扣除凭证的是哪个证书呢?

  比如堂主,18年通过了专业阶段考试,19年年初拿到了专业阶段合格证;19年通过了综合阶段考试,20年年初去拿全科合格证;然后,20年准备申请入会,还会取得一个非执业会员证。

  我做2019〆年度汇算清缴的时候,能否扣除?以哪个证书进行扣除?

  带着这个疑问,我去税务总局的纳税服务中心留言咨询了这个问题。

  答复内ō容有点长,截图显示不完整,我把它复制粘贴出来了。

  江苏省12366中心答复:尊敬的纳税人您好!≌您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:

  根据《Ⅲ国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕±41号

  第八条规定:“纳税人接受技能►人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。”

  职业资∽格继续教育享受扣除的时间为取得相关证书的当年。取得证书的当年应为证书里注明的年度。

  举例:若您是2019年考过注会,2020年5月取得证书,证书中注明的年度为2019年,则扣除年度应为2019年。您在2020年6月30日汇算清缴前填写该扣除信息都可以享受职业资格继续教育3600元扣除。

々   感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系江苏税务12366或主管税务机关。

  看到这个∮答案,我发现一个问题:它只回答了时间问题,没有回答证书问题!

  于是,Θ我又打电话给12366进一步咨询了证书问题,得到的答复是:以取得执业资格证ζ书为准。

  执业资格证书应当是指的会员证了,但是注会入会有两┌种方式:执业会员和非执业会员。如果我申请非执业会员,还能不能扣除呢?

  进一步*的追问之下,12366的客服人员也凌乱了。

  接下来,说一下堂主的个人观点。

∑   从立法初衷来看,国家鼓励大家自…我提升μ,于是将╩继续教育的一些支出列入到扣除项目中。

  我们考注会,一考就是好几年,完全称得上是自▦▩我提升,继续学习了。而且每个阶段的考试通过后,注协也都给我们发了一个证书,证书上也有编号,证明了我们的学习成果。

  因此,完全符合×继续教育的条εїз件,原则上应该可以给予扣除!

  但是,有些税局显然不是这么理解的,比如江西税局的这个回Ⅺ复:

  所以,各位注会和准注会们,你们手里的证书到底要不要申报专项附加扣除,还是要看你们当地税局的意见如何。

  03、专项附加扣除以实际领取时间还是证书上的批准日期为准?

  几乎大部分专业技术资格证书都存在跨年―问题,即当年考试通过,第二年才能取得证书,然而证书上的批准日期是考↖试当年的。

  比如堂主,2017年通过了税务师考试,2018年5月去省税协领取了证书,证书上的批准日期是2017年11月12日。

  对于这种跨年的证书,应该以哪个时间作为扣除年度呢?

  上文中江苏税局的回复已经很明确了,应该在证书注明的年度扣除。

◎  这个问题,其实总局也有明确:

  国家税务总▶局在2019年1月发布的《专项附加扣除诚信申报“五提醒”》中◄的第四条提醒:申报享受职业资格继续教育的,填≠报的相关证书发证或批准日期应该在2019年1月1日(含)之后。

  该项提醒给д了我们一个重要信息:“取得证书当年”需要以“证书发证或批准日期”为准,照此推断,2019年享受定额扣除需要“证书发证或批准日期&rdquo∈;为2019年,2020年享受定额扣除需要“证书发证或批准日期”为2020年。

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